购货与付款循环审计

应付帐款1

步骤一：调出相关资料。选 项：

A查看相关记账凭证进行核对B查看原始凭证有无相关负责人签章；C查看原材料明细账进行核对；D查看固定资产明细账。

步骤二：进一步了解情况发现，该公司为隐瞒负债、粉饰公司财务，故意将应付账款不及时入账。选 项：

A询问管理人员；B询问财务人员；C询问业务人员。D询问采购人员；

步骤三：在采购业务中，只要所购买的货物的所有权已经发生转移，企业就应该确认该项资产，并且同时确认由此产生的债务，由于该公司所购买的材料已经验收入库，则其应同时记录产生的应付账款入账。该公司故意将应付账款不及时入账，从而达到隐瞒负债、粉饰公司财务的目的。审计人员要求该公司调账。选 项：

A借：应付账款 2925000.00 贷：银行存款 2925000.00

B借：原材料 2500000.00 贷：应付账款 2500000.00

C借：应付账款 2500000.00 贷：银行存款 2500000.00

D借：原材料 2500000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 425000.00 贷：应付账款 2925000.00

待处理财产损益1

步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。选 项：

A审查记账凭证的相关业务处理是否正确；B查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

C核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；D查看库存商品总账。

步骤二：该企业一方面通过增加营业外支出来减少利润，逃避税收，另一方面把责任人赔款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。审计人员要求企业作出调整。选 项：

A借：其他应付款 70000.00 贷：营业外支出 70000.00 借：所得税费用 17500.00 贷：应交税费——应交所得税 17500.00 B借：其他应收款 70000.00 贷：营业外支出 70000.00 借：所得税费用 17500.00 贷：应交税费——应交所得税 17500.00

C借：营业外支出 70000.00 贷：待处理财产损溢 70000.00 借：所得税费用 17500.00 贷：应交税费——应交所得税 17500.00 D借：其他应收款 70000.00 贷：待处理财产损溢 70000.00 借：所得税费用 17500.00 贷：应交税费——应交所得税 17500.00 预付帐款1

步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。选 项：

A核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；B查看原材料明细账。

C核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；D查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：进一步了解情况。选 项：

A询问采购人员；B询问仓库管理员；C询问运输人员。D询问管理人员；

步骤三：根据相关情况提出处理建议。选 项：

A该企业采购前没有调查供货方的真实情况和货源情况，由于急需货物而放松了应有的谨慎；

B企业应予加强管理及保持应有的谨慎，以防类似情况发生。

C财务上应在账上将该笔款项确定为经济损失；D该损失是由于企业主管部门及领导没有严格要求和管理混乱所致；

预付帐款2

步骤一：调出相关账簿、记账凭证及原始凭证。选 项：

A查看原材料明细账。B查看固定资产明细账；C查看所附原始凭证是否有效；D查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：进一步了解情况，发现双方仅进行了口头协议，并没有签订购销合同。选 项：

A询问采购人员；B询问财务人员。C询问管理人员；D询问仓库管理员；

步骤三：分析可能存在的情况。选 项：

A此预付款纯属虚构，经办人员可能虚构预付账款，从而达到挪用此款的目的；

B购销业务有纠葛，如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交；