中小企业必备管理制度范本--财务管理系统 Word 文档
坏账损失审批流程规范
1． 目的
为防止坏账损失管理中的差错和舞弊，减少坏账损失，规范坏账损失审批的操作程序，特制定本规范。
2 适用范围
适用于公司的坏账损失审批。
3 职责与权限
3 . 1 不相容岗位分离。坏账损失核销申请人与审批人分离；会计记录与申请人分离。
3 . 2 业务归口办理。坏账损失核销申请由业务经办部门提出；财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审核；坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。 3 . 3 审批权限。股东大会，负责单笔损失达到公司净资产1 ％或年度累计金额达5 ％及关联方的审批；董事会，除须经股东大会批准的事项和授权总经理批准的外，由董事会批准；总经理，单笔金额在1 万元以内，或年度累计金额在50 万元以内。
4 确认坏账损失的条件和范围
4 . 1 确认条件。
公司对符合下列标准的应收款项可确认为坏账。
4 . 1 . 1 债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回。
4 . 1 . 2 债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回。4 . 1 . 3 债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 4 . 1 . 4 催收的最低成本大于应收款额的款项。
4 . 2 应收款项的范围。
应收款项包括下列项目。
4 . 2 . 1 应收账款。
4 . 2 . 2 其他应收款。
4 . 2 . 3 确有证据表明其不符合预付款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物，—（在确认坏账损失前先转人其他应收款）。
4 . 2 . 4 公司持有未到期的并有确凿证据证明不能收回的应收票据（在确认坏账损失前，先转人应收账款）。
5 坏账损失核销审批程序及审批要求
5 . 1 核销审批程序。
审批程序示意图如下页图所示。
5 . 2 核销申请报告。
5 . 2 . 1 收集证据。经济业务的承办部门（或承办人）应向债务人或有关
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