计算题

1 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

（4）销售2010年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。

（1）计算销售甲产品的销项税额；

（2）计算销售乙产品的销项税额；

（3）计算自用新产品的销项税额；

（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；

（5）计算外购货物应抵扣的应纳税额；

（6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额；

（7）计算企业5月份合计应缴纳的增值税额。

答案 :

（1)销售甲产品的销项税额=80×17%=13.6(万元)

运费收入5.85属于价外收入，应缴纳增值税5.85÷1.17×17%=0.85

所以销项税额=13.6+0.85=14.45 （万元）

(2)销售乙产品的销项税额=29.25÷（1+17%）×17%=4.25(万元)

(3)自用新产品的销项税额=20×（1+10%）×17%=3.74（万元）

(4)销售使用过的摩托车应纳增值税税额=[1.17÷（1+4%）]×4%÷2×5=0.11（万元）

(5)外购货物应抵扣的应纳税额=10.2+6×7%=10.62（万元）