有色金属矿采选业纳税评估案例
有色金属矿采掘业纳税评估案例
一、内容提要
某县地处XX山北麓，具有丰富的锌矿资源。2005年以来某某县委、政府确立了“矿业立县”的战略方针，加大招商引资和矿产资源整合的力度，对原有的中小企业进行了兼并整合，现有较大的锌矿采选及单选企业3户，分布在AA、BB地区。为了进一步加强矿山企业的税源管理，在税源管理科学化、精细化的要求下，按照税负调查分析工作的要求，我局两个调查小组在2007年对三户矿山企业进行税负调查分析工作，通过实地了解企业的生产经营情况，掌握生产工艺流程、产品结构配比、产品种类和销售渠道，进行深入对比分析，并以此作为选矿行业纳税评估的突破口，找出了该行业具有的共性和规律性特点，确定了全市采选行业的纳税评估方法和评估指标值，为在全县开展选矿行业纳税评估工作打造了样板。2007年年初对A企业2006年度低于同行业销售原矿的行为进行了纳税评估，调整销售收入3761.5万元，调增应纳税所得额3761.5万元，补缴增值税489万元，加收滞纳金55.9万元。
二、案例介绍
（一）选案背景及确定评估对象
A企业成立于2005年7月，注册资本5千万元，注册类型为“其他有限责任公司”。2005年8月1日认定为增值税一般纳税人，行业为有色金属矿采掘业，主要产品是锌矿石和锌精粉，年设计采矿能力为50万吨，选矿能力为35万吨，年预计产值50000万元。通过对同行业财务指标数据的分析比较，我局6户锌矿采选企业中，C企业销售毛利率明显高于其他企业，销售毛利率情况如下：
2006年度A、B、C企业销售毛利率对比情况
企业
项目
采选一体企业
单选企业
单选企业
A企业
同行业
水平
B企业
同行业水平
C企业
同行业水平
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