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企业所得税纳税筹划案例1

企业所得税纳税筹划案例

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利的多少，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是节税筹划的重点。

一、免于计入收入总额的节税

1．利用计提固定资产折旧减轻税负。

(1)折旧年限的确定：缩短折旧年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期的会计利润后移，在税率稳定的情况下，所得税的延期缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

[例15]某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原价的4％估算，估计适用年限为8年，按直接法计提折旧额如下： 500000×(1－4％)／8=60000(元)

假定该企业资金成本为10％，则折旧额节约所得税支出折合现值如下： 60000×33％×5．335=105633(元)

如果将折旧期限缩短为6年。则年折旧额如下： 500000×(1－4％)／6=80000(元)

因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下： 80000×33％×4．355=114972(元) 尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。

当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。

[例16]上述企业享受国家“免二减三”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪一个折旧方案更有利于企业的节税？

8年和6年折旧年限的节税情况见表

不同折旧年限的节税情况 单位：元

企业所得税纳税筹划案例1

由表可知，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。 按8年提取折旧，节税额折现如下：

9000×(3.791－1.736)＋18000×(5.335－3.791)=46287(元) 按6年提取折旧，节税额折现如下：

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