管理纵横

Sweeping over the Management

国企中，由于多种原因依然存在董事素质不高，存在董事不懂事、不问事的现象。其次，不能科学地理解内部控制内涵。我国很大部分企业对内部控制的理解还停留在较低阶段，对内部控制有许多误解：仅仅片面的认为内部控制是内部牵制、内部监督等或者认为内部控制就是对领导干部权力的限制等。第三，缺乏良好的企业文化氛围。企业文化是企业的中枢神经，凝聚着企业很大的潜能，支配着人们的思维方式和行为方式。但国企的文化建设状况却不甚理想，有些企业缺乏健康的企业文化，过多宣传个人的作用，破坏了企业的完整性；有些企业缺乏良好的价值观，最后导致违法违纪案件不断出现。第四，缺少有效的激励机制。健全、完善的激励机制，使促进企业内部控制制度有效执行的保障。但国企目前却普遍存在激励不足的问题。这与国有企业资产归国家所有，造成以代理人为主导型的内部控制体系缺乏委托人的激励约束机制。（二）风险评估意识欠缺

风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。加强风险管理能帮助企业有效地处理不确定性，减少风险，提高企业创造价值的能力。我国企业目前缺乏这种机制，出现了决策者决策随意，董事会中没有风险评估委员会或者其形同虚设，在没有可行性论证的情况下任意决策的情况时有发生。

（三）缺乏适当控制活动

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。它出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，包括诸如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效，保障资产安全以及职务分工等多种活动。在我国，有些企业工作缺乏程序，相同的业务往往处理的程序和政策不一样，内部没有授权管理，各级管理人员在处理经济业务时，权限不清；有些企业为了简化工作程序，将不相容职务未进行分离，没有必要的监控措施，结果出现监守自盗等违法违规问题。（四）信息沟通不顺畅

一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业须按某种形式在某个时段内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。但目前国有企业中的信息并不能得到充分反馈，沟通也不及时，这造成信息的反馈滞后，最终导致丧失商业机会，甚至决策失误

（五）监督不力

当前，对企业内部控制的监督主要分》转１１３页

浅析国有企业

内部控制现状及其对策

王　钰　中南财经政法大学会计学院　４３００７４

【文章摘要】

国有企业掌握着我国国民经济的命脉，关系着我国经济发展的兴衰成败。目前，我国已经开始注重国有企业内部控制建设，并发布实施了《企业内部控制基本规范》，于２００９年７月１日实施。在《企业内部控制基本规范》即将实施之即，本文根据目前国有企业的现状，对国有企业内部控制存在的问题进行分析，并对加强国有企业内部控制提出几条建议。

【关键词】

国有企业；内部控制

２００８年５月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，自２００９年７月１日起在上市公司范围内施行。该基本规范的印发，标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，是中国会计审计领域的又一重大改革举措。为了增强国有企业的竞争实力，提高企业经济效益，必须强化国有企业内部控制建设。在《企业内部控制基本规范》即将实施之前，本文根据目前国有企业的现状，对国有企业内部控制存在的问题进行分析，以求对加强国有企业经营管理作一些有益的探讨。

理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。可见，双方对内部控制的定义基本一致，我国的《规范》在ＣＯＳＯ报告的基础上结合我国国情进行了完善与改进。

二、加强国有企业内部控制建设的重要性

近年来，国内外各大型企业因内部控制失效而造成的巨额亏损以及欺诈案屡见不鲜，如安然和世通的破产，郑州亚细亚、银广厦造假、中航油巨亏、中行亿元舞弊案等等。

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，它贯穿于企业活动的各个方面，其工作的好坏能够直接影响企业的生存和发展。内部控制不仅是国有企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，也是国有企业内部管理制度的一个重要组成部分，处于企业中枢神经系统的重要位置。加强国有企业内部控制建设是顺应市场发展，有助于提高国有企业会计信息质量，使之更符合国内外资本市场对于企业经营行为的监管标准和要求，从而使国有企业更好地利用资本市场来发展壮大；同时它还有助于国有企业经营者提高对企业发展战略的认识，增强对关键业务的控制，改进对经营风险的防范；有助于在国有企业形成良好的企业内部文化，增强企业的凝聚力和创造力。因此，必须坚定不移的加强企业内部控制，为实施《企业内部控制基本规范》打好基础。

一、相关内涵界定

（一）国有企业的界定

本文要研究的国有企业，是指企业的注册资本金完全由国家投入，或国家投入的资本金占控制地位的企业，包括国有独资公司、国有资本控股公司和国有资本参股公司。其外延包括由国家通过中央政府出资兴办的企业，也包括由地方政府出资兴办的企业。

（二）内部控制涵义

ＣＯＳＯ将内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。我国新近发布并即将实施《企业内部控制基本规范》中所谓的内部控制，是由企业董事会、监事会、经

三、国有企业实施内部控制现状

不可否认，我国国企内部控制建设起

步较晚，与西方各大型企业成熟的内部控制体系相比仍有很大差距。当下，我国国有企业在内部控制方面存在的一些共性问题主要有：

（一）内部环境失效

首先，法人治理结构存在缺陷，董事会缺乏独立性。企业法人治理结构是企业管理体制的核心，而法人治理结构的优劣主要取决于董事会能否充分发挥作用。在

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现代商业

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