P R A C T I C E D I S C U S S I O N 翻豳

浅谈国有企业内部控制现状及对策 ■林秀峰随着国有企业从过去的旱涝保收逐响巨大，公司治理结构不完善主要表现人员的素质提升与业务培训 I。 步进入到当今所谓的微利时代其市场在公司产权不明、法人治理结构不够健

(三 )加强外部监管 外部监管与内部审计可以说是内控

竞争压力逐渐增大，同类型企业之间的全、未设立董事会和监事会或者董事会

角逐也日益激烈，企业想要获得进一步与监事会没有发挥出实际监管作用、相工作的左膀右臂，但目前在外部监管方的生存与发展，就必须从过去粗放式的关激励和约束机制不够完善 .这些问题面仍然存在缺乏灵活性、有效性和及时

管理中走出来转向更为精细化、科学都极大地影响内部控制制度是否能够得性等突出问题。所以必须加强外部监管化的内部管理能力的提升。国有企业在到切实确立和有效执行。 内部控制工作方面虽然经过多年努力已 然取得不少成绩，但存在的问题仍然不

建设必须为外部监管信息的及时传递开辟新的通路，必须让外部监管成为遏

(二)内控程序缺失

内部控制所起的作用是全方位立体制违法违规行为的有力屏障，从而让外

容我们所忽视 诸如环境控制能力较化的对企业生产经营及各种经济活动进部监管与内部审计一起推动内部控制工

低风险意识不强、内部控制管理工作行管理与控制，但目前在内控程序方面作的健康发展。 具体执行能力有待加强等等这些问题的缺失大大制约了这一作用发挥。如缺

(四)加强内控流程设计 内控工作要切实发挥应有作用离不

如果不能得到及时有效的解决，将影响我乏对业务关键点的有效控制、缺乏针对

国国有企业的进一步生存与发展，最终制性的控制措施制定和制度保障、内控工开有效的具体控制流程。内控流程在设 约我国国民经济建设的平稳健康发展。

作缺乏全面性与层次性

计方面应包括决策权控制及执行层控制两个方面。在决策层控制的流程设计 上，应该加强对总经理的有效控制与监督 .建立相适应的激励和约束机制，要通过有效的薪酬

激励方式促进决策层将

一

、

国有企业内控_工作问题 (一 )环境缺失 内控环境是否良好有序直接影响着

二、提升国有企业内控工作质量的措施研究 (一 )确立董事会的核心地位

董事会在内控工作中应占据核心地个人利益与企业利益相融合 .并且要进步规范股东大会、监事会对决策层的有序有效的开展下去，目前国有企业内 位董事会的监督管理工作对推动内部部控制环境还存在着不少问题。 管理具有积极作用，所以必须加强董事有效监管。在执行层内控流程设计问国有企业的内部控制管理工作是否能够 一

首先是没有树立科学正确的内控意会的职权必须严格区分董事会与企业题上首先要明确对执行层的内部流识，从企业最高领导者到中高层管理干管理层，必须建立和完善外部董事会相程设计师为了更好地将决策层决策进行部再到基层普通工作人员，对于内控重关制度，杜绝兼容现象杜绝高层管理贯彻与执行是为了更好的实现对资产要性都存在认识上的偏差，习惯于只关人员在董事会中就任职务，充分实现董的安全管理、信息的真实性管理以及对注效益不关心管理的错误意识制约了内 事会的独立权利。 控工作的有序开展。 其次是少部分员工尤其是基层工作

企业经济利益的有效保护。具体设计方面要加强对企业内部现有岗位的合理化 设置加强人员与岗位之间的合理化分配，加强工作流程及行为手册的编制与执行此外还要制定相应的针对执行层

(二 )加强内部审计 内部审计是促进内部控制工作顺利

人员在内控执行方面素质有待提升素有效开展的重要辅助手段，内部审计虽

质高低决定着执行力和执行态度，较低然在国有企业管理工作中早已存在，但的素质无法指导工作人员在具体工作当 由于内部控制环境的缺失以及内部审计中端正内控执行这一问题从而让内控机构缺乏基本独立性和权威性等问题迟制度的效用难以得到真正发挥。 迟没有得到有效解决，从而制约了内部

的激励机制与约束机制，提升中层以下工作人员的企业主人翁意识，加强企业人员之间的凝聚力从而确保内部控制

的有效执行。回

(作者单位：福建省融资担保有限面还需要进一步建立和完善，公司治理 内部审计的独立性与权威性以制度的形责任公司 ) 结构不够完善对内部控制的有效执行影式加以固定和保护同时加强审计工作网上浏览，请登录中国总会计师网( ww w . c c f o C O n r o n ) 2 0 1 3 0 6总第1 1 9期 1 05

再次是国有企业在公司治理结构方审计工作的积极开展，所以企业必须将