企业税收筹划 会计

企业管理

浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用

李建怀

（郑州铁路局南阳车务段）

摘要：在市场经济条件下，企业作为一个自主经营、自负盈亏的经济实

体，参与市场竞争，其根本目标是追求自身利益最大化或企业价值最大化。随着企业涉税事项的不断增多，纳税已成为一项重要成本支出。企业进行税收筹划有利于最大限度地实现其财务目标，税收筹划已成为现代企业财务管理

几乎贯穿于企业经营的一个举足轻重的焦点。税收筹划作为一种管理活动，

投资活动和经营活动等方面进行税收筹划，的全过程，企业应当从筹资活动、

以实现企业财富的最大化，增强企业发展后劲和竞争力。

关键词：税收筹划财务管理1税收筹划的概念

税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划，是指纳税人在税法规定许可的范围内，以税收政策为导向，以追求企业价值最大化为目的，通过

投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节对企业生产经营、

约税款，以达到税后财务利益最大化的经济行为。

随着社会经济的日益发展，税收筹划成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的组成部分。税收筹划必须坚持合法性原则、利益

其中，合法性原则是最基础的原则；科学、最大化原则和可行性原则。

合理、合法地达到个人及企业的利益最大化是税收筹划的目标原则；成功的税收筹划还必须要坚持可行性原则，只有这样才能在现实中得到应用。

2税收筹划在企业财务管理中的应用2.1企业组织形式的选择。

2.1.1公司制企业与合伙制企业的选择。当前我国对公司制企业和合伙制企业实行差别税制。例如有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交企业所得税，股东在分得股利时再交纳个人所得税；而合伙经营的业主或合伙人只需交纳个人所

在组建企业时，采取何种形式必须认真筹划。得税。因此，

2.1.2分公司与子公司的选择。分公司不构成独立的纳税义务人，经营成果与总公司汇总后缴纳所得税；而子公司则构成独立的企业所得税的纳税义务人。一般说来，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司就更为有利。在子公司盈利的情况下，可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果预计组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建分公司就更为有利，分公司的亏损可以和总公司的盈利抵减后交纳所得税，可以减轻总公司的税收负担。

2.2投资行业的选择。税收作为宏观经济调节手段，体现着国家的经济政策和产业政策。为了优化产业结构，国家往往通过税收政策影响企业投资行业的选择：国家限制或不鼓励的行业，往往赋予较高税负水平的税收政策，而符合国家产业政策和宏观调控目的的产业，

如《企业所得税法》规定：从事又往往提供较低税负水平的税收政策。

农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得等可以免征、减征企业所得税。因此，投资者在投资时必须充分考虑选择何种行业，利用国家在税收上的优惠政策，获取更大的投资收益。

2.3筹集资金方式的选择。企业对外筹资一般有两种方式，一是股本筹资，二是负债筹资。虽然两种筹资方式都可以使企业筹集到资金，但由于这两种筹资方式在税收处理上不尽相同，选择不同方式筹集资金，筹资成本就会不同。在股本筹资方式下，企业为此支付的股（上接第9页）

导向的管理体制和机制，目的是为客户提供安全、可靠、经济的电力和快捷、方便、高效的服务。

6.9实施用电促销策略。电力销售量由人们的用电需求决定，用电需求又取决于人们是否有用电的欲望，是否有购买的能力，也就是想不想买以及买不买得起的问题。

6.10用现代化管理技术建立营销服务管理系统。采用先进科技手段，学习发达国家的先进营销管理经验，建立营销服务信息管理系统。

7结束语

红利在税后利润中进行支付，不能起到抵减所得税的作用，企业息、

筹资资金成本高昂。通过向银行等金融机构借款或发行债券等负债方式筹集资金，支付的利息可在税前计入费用，从而抵减企业的税前

因此，企业可以根据实际情况，采取不同利润，使企业获得节税利益。

的筹资方法。一般而言，当企业息税前的投资收益率高于负债利息率时，增加负债，就会获得税收利益，从而提高权益资本的收益水平；当企业息税前的投资收益率低于负债利息率时，增加负债，就会降低权益资本的收益水平。

2.4存货计价方法的选择。存货计价方法的不同，会导致不同的期末存货价值和本期发出存货成本，从而对企业盈亏情况及所得税产生较大的影响。现行税法规定，纳税人各项存货按实际成本计价，计算方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法等方法中选一

一般来说，在物价下降时期，企业应采用先进先出法，采用该计价种。

方法,期末存货成本为最近成本，其价值较低，而本期销售成本则较高，从而使应纳税所得额也低，起到降低税负目的。若物价上下波动，则宜采用加权平均法，由此避免因各期利润波动而造成税负变动。同时，现行企业会计准则也规定，企业一旦选定某一种计价方法，在一定时期内不得随意变更，这就要求企业选择存货计价方法时，要谨慎处理，长短期利益兼顾。

2.5折旧方法的选择。现行会计准则规定，企业采用的折旧方法有直线法和加速折旧法，前者包括平均年限法和工作量法，后者包括双倍余额递减法和年数总和法。不同的折旧方法计提的当期折旧额是不同的，对当期的应税所得额产生不同的影响。现行税法对可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产进行了严格限定，大部分固定资产只能采用直线法。企业可依据税法规定和本单位的具体情况，对于税法规定可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产，尽量采取缩短折旧年限的方法或加速折旧法来计提折旧，在固定资产使用的前期多提折旧，从而减少所得税，把较多的税收延迟到以后的年份缴纳，享受延期纳税的好处，从货币具有时间价值的观念出发，无异于取得了一笔无息贷款。

2.6收入结算方式的选择。企业销售货物有不同的结算方式，结算方式不同，其收入确认的时间也不同，纳税月份也有差异。税法规定：直接收款销售以收到货款或取得索款凭证，并将提货单交给买方的当天为收入确认时间；采用托收承付或以委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办好托收手续当天为收入确认时间；采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为企业收入确定时间；而订货销售和分期预收方式，以交付货物时为收入确认时间。这样，通过销售方式的选择，可以控制收入的确认时间，从而合理确认收入的归属年度，合法获得延缓纳税的税收利益。

2.7费用摊销方法的选择。企业在选择费用摊销方法时，应遵循

如存货的盘亏及以下原则：一是对于已发生的费用应及时核销入账。

毁损的正常损耗部分应及时列入费用。二是对于资产、费用的摊销期有弹性规定的，企业应选择最短的摊销年限，以获得递延纳税。如无形资产、待摊费用等的摊销期，企业可选择税法规定的最短年限。三是对于限额列支的费用，如业务招待费及公益性捐赠等，应准确掌握

供电企业的市场营销是以扩大市场销售量和增加市场客户为中心展开的，其核心是供电企业必须面向市场、面向消费者，适应不断变化的市场并及时对营销策略做出正确的调整，供电企业要为消费者提供合格的电能和各种满意的服务，要用最少的投入、最快的速度将电能送达客户端，开创良好的电力市场环境和建立先进的营销机制必将推动供电企业腾飞与发展。

参考文献：

[1]吴运生《.电力企业的服务营销》[M].北京.中国电力出版社.2002.1[2]张文瑞.浅谈电力市场营销[J].科技情报开发与经济.2005.4

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