企业会计税收论文：论市场经济下企业会计实务中的所得税税收筹划

企业会计税收论文：论市场经济下企业会计实务中的所得税税收筹划 摘要：税收筹划是企业一项重要的财务管理活动，通过对企业所得税进行合理的税收筹划不仅可以使企业在合理合法的前提下减免企业部分税负，还可以提高企业的纳税意识和管理水平，有助于实现企业价值最大化。本文通过对企业创立阶段、营运过程等方面的所得税税收筹划进行分析，论证税收筹划为企业带来节税利益的效应，并提出对企业所得税进行税收筹划过程中的相关建议。 关键词：企业所得税；税收筹划；成本费用

市场经济条件下，追求税后利润与自身价值最大化是企业生存与发展的客观要求，企业各期缴纳所得税的多少直接关系着企业的经济利益。在法律允许的范围内进行税收筹划，有利于维护企业自身的合法权益，正确利用税收筹划的技术方法，能够显著提高企业的效益，实现企业价值最大化的目标。如何在合法的前提下进行税收筹划，充分获得节税收益，减轻企业税收负担，应该成为每一个企业经营者慎重考虑的问题。

一、所得税税收筹划的涵义

所谓企业所得税税收筹划，就是指企业在税收法律、法规以及相关政策允许的范围内，运用相关税收筹划的知识，通过对企业各个运作环节进行合理的事先安排，尽可能地减轻企业的所得税税收负担，以达到企业税后利润最大化的目的。

二、企业创立阶段的所得税税收筹划

（一）对企业组织形式的选择

在选定企业的组织形式时，纳税人应尽量避开不利于自身发展的纳税政策。对于规模较小的企业应尽量选择个人独资企业或合伙企业形式，避免造成双重纳税。但由于个人独资企业和合伙企业发展空间有限，因此对于规模庞大，管理水平要求高的大企业，则应采用公司企业形式。

（二）子公司和分公司的选择

在扩大公司规模时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税税负会产生影响。子公司作为独立法人可以享受注册地众多税收优惠政策，但要承担全面纳税义务；分公司不具有独立法人资格，其利润或亏损并入母公司交纳企业所得税，只承担部分纳税义务。因此对于预期初创阶段长时间不能盈利的营业机构，一般应设置为分公司，这样该分公司的亏损额可以并入总公司以抵减总公司的利润总额，从而减轻税负。而对于预期创立后在较短时间内就能实现盈利的营业机构，则应设置为子公司，当子公司所在地适用的税率较低时，便可少缴纳企业所得税，使公司整体税负降低。

三、利用成本费用的充分列支进行税收筹划

在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下充分列支准予税前扣除的成本费用和损失，会大大减少应纳税所得额，最终减少应缴纳的所得税。

（一）利用固定资产折旧的合理计算和处理进行税收筹

划固定资产折旧是成本的组成部分，折旧的计算和提取必然影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。因此，利用固定资产折旧年限和折旧方法上存在的差异减轻税负是企业进行税收筹划的重要内容。

1．固定资产折旧年限对所得税税负的影响在一般情况下，缩短折旧年限有利于加速成本回收，考虑资金时间价值，这样做相当于节约了一笔银行同期贷款的利息。而在税率变动的情况下，延长折旧年限则有利于企业充分享受税收优惠，因为在免税期间，折旧费用并不能起到递减应纳税所得额的作用，因此尽可能延