【4·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005 年4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 『正确答案』

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）

（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元）

（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）

（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：

当期应退税额＝当期期末留抵税额

即该企业当期应退税额＝12（万元）

（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

当期免抵税额＝26－12＝14（万元）

【5·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005 年6 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5 万元。本月内销货物不含税销售额100 万元，收款117 万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【解析】

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）

（2）当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5＝－48（万元）

（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）

（4）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

当期应退税额＝当期免抵退税额

即该企业当期应退税额＝26（万元）

（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

该企业当期免抵税额＝26－26＝0（万元）

（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。

（2）如果出口企业有进料加工复出口业务，“免、抵、退”办法如下：

【例2－6·计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100 万元。上期末留抵税款6 万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117 万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

『正确答案』

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）＝100×（17%－13%）＝4（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17%－13%）－4＝8－4＝4（万元）

（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）

（4）免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货的退税税率＝100×13%＝13（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）

（6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：

当期应退税额＝当期免抵退税额

即该企业应退税＝13（万元）

（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

当期该企业免抵税额＝13－13＝0（万元）

（8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6 万元（19－13）。

【例题·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009 年1 月的生产经营情况如下：

（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850 万元、增值税额144.5万元，

材料、燃料已验收入库；

（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150 万元、增值税额25.5万元，其中20%

用于企业基建工程；

（3）以外购原材料80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30 万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10 万元并取得运输公司开具的普通发票。

（4）内销货物取得不含税销售额300 万元，支付销售货物运输费用18 万元并取得运输公司开具的普通发