税法及构成要素

税法的分类

1．按照税法的功能作用的不同可分为税收实体法和税收程序法

税收实体法有：《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税》

税收程序法有：《税收征管法》 《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》

2.按照主权国家行使管辖权的不同，分为国内税法 国际税法 外国税法

3．按照税法的法律级次划分，分为税收法律 税收行政法规 税收规章和税收规范性文件 税收法律有：《税收征管法》 《企业所得税法》《个人所得税法》等

税收行政法规有：《增值税暂行条例》

税收规章有：《增值税暂行条例实施细则》

税收规划性文件：《增值税专用发票使用规定》

税法的构成要素

一般包括：总则 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 罚则 附则等

税法的三个最基本要素：纳税义务人 征税对象 税率

征税人如：增值税的征税人是税务机关， 关税的征税人是海关

纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一

资源纳税义务人是在我国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或生产盐的单位和个人

征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志

科目的基本方法有两种：一是列举法 二是概括法

我国现行的税率有：比例税率包括增值税 营业税 城市维护建设税 企业所得税（25%） 定额税率 包括资源税 车船税

累进税率用于所得额的征税 累进税率又分为全额累进税率 超额累进

税率 超率累进税率 超率累进税率

纳税环节如：流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等

纳税期限分为：按期纳税 如增值税的纳税期限根据纳税人的生产和经营情况与税额的大小

分别核定为1天.3天.5天10天15天1个月，1个季度为一期

按次纳税 如进口商品应纳的增值税 是在纳税人发生纳税义务后，按次计算

缴纳

纳税地点主要在机构所在地如销售房地产 其营业税纳税地点为房地产所在地

减免税包括三个方面

减税和免税 又分为两种 一是税法直接规定的减免税优惠：如民政部门举办的福利生产企业

可以减征或免征企业所得税

二是依法给予的一定期内的减免税优惠，期满后仍按规定纳税 如：企业利用

废水，废气，废渣等废弃物为主要原料进行生产的，符合税法规定条

件的，可以在5年内减征或免征所得税

起征点 如按《营业税暂行条例》规定按期纳税的起征点为月营业额为1000～5000元，按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元

免征额 如《个人所得税法》规定了免征额制度，对工资，薪金所得，以每个月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额