税收理论与实务复习提纲

二、计算题：

1．某商贸公司为增值税一般纳税人，当月发生如下购销业务：

（1）、购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额为300万元（增值税适用税率17%）；同时支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款项是2万元（按7%计算进项税扣除）；

（2）、销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为900万元（增值税率17%）；

（3）、加工制作了一批广告性的礼品，分送给客户，加工单位开具的专用发票上注明的加工费为3万元（17%），由商贸公司提供的材料6万元。 要求：试计算该商贸公司本月应纳增值税税额。

1. 进项税额=300*17%+2*7%=51.14（万元）

2. 销项税额=900*17%=153（万元）

3. 应纳增值税=（6-3）*17%=0.51（万元）

该公司本月应纳增值税额=153+0.51—51.14=102.37（万元）

2． 资料：

（1）、某旅游公司组织100人旅游团去承德旅游，每人收取旅游费1000元，旅游过程中由旅游公司支付每人房费140元，餐费160元，交通费130元，门票等费用70元（营业税适用税率5%）；

（2）、某金融机构第一季度取得贷款业务利息收入900万元，取得转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务借款利息220万元（营业税适用税率5%）。 要求：计算上述旅游公司本次旅游业务和金融机构第一季度应纳营业税税额。

（1） 旅游公司应纳营业税税额=（1000-140-160-130-70）*100*5%=2500元

（2） 金融机构第一季度应纳营业税税额=（900+300-220）*5%=49万元

3．某公司是中国的企业所得税居民纳税人，2006年在中国境内经营取得应纳税所得1000万元；该公司S国的分支机构2006年取得应纳税所得400万元，其中生产经营所得为30万元，S国规定的公司所得税税率为35%，特许权使用费所得为100万元，S国规定税率为25%，这两项境外所得均已在S国纳税。 要求：计算该建筑工程公司2006年度在中国的应纳所得税税额（所得税适用税率33%）。

1. 该公司在S国所得已纳税款=30*35%+100*25%=35.5万元

2. 按中国税法计算应纳所得税额=（1000+400）*33%=462万元

3. 境外所得税扣除限额=462*400/（1000+400）=132万元

4. 该公司2000年度在中国的应纳所得税税额=462-132=330万元

由于该公司在S国交纳所得税额为35.5万元。而扣除限额也是132万元，剩余的96.5万元只能留待以后年度补扣（补扣期最长不超过五年）。

4．下表是某企业9年的盈亏情况，假设该企业一直执行5年的税前亏损弥补期，试分别计算该企业每年应纳所得税税额。（单位：万元；适用税率33%）