《企业内部控制基本规范》讲解

第一章 《企业内部控制基本规范》讲解

一、关于总则

（一）内部控制的意义和依据

《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。一是加强和规范企业内部控制的需要。二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。

根据《基本规范》第一条规定，制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法律法规。

（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排

《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。自2011年1月1日起在境内外同时三是的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织，财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后，择机推进非企业单位的内部控制规范研究制定工作。

（三）内部控制的定义和目标

《基本规范》第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。首先，它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。其次，它明确了内部控制是全体员工的共同责任。最后，它指明了内部控制是一个过程。

《基本规范》第三条第二款规定了颞部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。

（四）内部控制的原则

《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。

（五）内部控制的要素

《基本规范》第五条规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

（六）内部控制的组织实施

《基本规范》的第六条至第十条分别从企业、政府部门、中介机构三个不同的角度对确保企业内部控制的有效实施提出严格要求。

第一，企业建立和实施内部控制，至少要做好三个方面的工作。一是按照《基本规范》第六条的规定，根据有关法律法规、本规范及配套指引，制定本企业的内部控制制度并组织实施。二是按照《基本规范》第七条的规定，根据修订后的企业内控制度和管控流程，组织软件专业人员对现有的信息系统进行改造升级，将优化后的流程固化到信息系统中，促进内部控制流程与信息系统的有机稽核，从而实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操作因素。三是根据《基本