思想战线

2011年人文社会科学专辑第37卷№.2011Vol.37

我国中小企业内部控制问题与对策研究

江玉国，黄顺书，施庚宏①

摘

要：我国经济发展的过程中，中小企业的贡献越来越大，尤其是民营企业异军突起，

最大化了自由市场的竞争力的发挥、活跃了市场经济，成为经济发展中一支不可缺少的重要力量。然而，潜心观察我们就不难发现，我国中小企业在内部控制存在许多问题，这些问题都迫切需要探讨解决的对策。

关键词：中小企业；内部控制；对策

改革开放以来，我国经济得到空前发展，大量的中小企业涌现。我们仔细观察，在市场竞争的今天，能够生存并发展壮大的中小企业为数不多。在我们周围存在着一些企业，转瞬间由兴盛到衰退甚至破产，我们不难发现其内部控制机制存在缺失是其一个重要原因。比如，在资金风险管理方面存在漏洞，致使资金的时间价值不能得以实现；在投资方面，没有经过审时度势就做出投资决定，以致决策失误，血本无归。因此，中小企业内部控制存在诸多问题亟待解决，我们应当汲取教训，切实加强其内部控制建设。

营管理结合在一起，而不是凌驾于企业管理的基本活动之上，它使经营达到预期的效果并监督企业经营过程的持续进行。内部控制属于管理的范畴，仅仅是管理的一种工具，并不能取代管理。

（三）管理观念偏差，管理水平不高董事会由大股东掌握，所以难以形成独立的董事会来保证合理有序的经营。董事会大多数席位被经营管理层人员所占，难以建立以董事会为主体的内部控制机制。此外，内部管理人员在经营管理上存在着不同程度的认识偏差，主要表现在：经营上重规模扩张、轻风险防范；用人上重业务能力、轻道德品行；管理上重任务考核、轻思想教育。导致职工精神思想涣散，职业道德匮乏，法律意识淡薄，责任观念低下，同时也给员工的工作目标选择和人生价值取向形成了误导。领导者不够重视企业文化建设，不重视精神激励，管理上观念陈旧，选用员工任人唯亲，有能力的员工得不到重用。

（四）绩效考核存在缺陷

当前很多中小企业都没有完整的绩效管理体系，绩效考核的执行力差。绩效考核控制不能科学的设置考核指标，绩效考核指标不能反映员工的真实工作绩效。其针对性差，企业中不同层级和类别的工作人员，采用相同的考核指标，每项指标的权重也大同小异。其指标侧重于业务发展指标，对员工日常工作质量考核并未设定明确的量化标准，一般是对员工下达营销任务，着重考核业务发展和创利能力。不同员工之间技术含量和工作量难易程度差距非常大，但员工却不会因为工作质量高或工作量大收入就增多，这就导致

一、当前中小企业内部控制

存在的主要问题

当前我国中小企业的内部控制存在以下突出问题：

（一）出台制度过于繁杂

一些中小企业旧的制度尚未废止，新制度又出台，且制度之间互相抵触。企业出台的各类规章制度、规定种类繁多，有些旧制度可执行性本身就差，况且己明显过时，不能与时俱进，但由于种种原因依旧存在。如：某企业主管部门曾出台一项规定：不允许为客户办理五千元以下的业务，但并未将该项规定及时通知到其他职能部门，因此在该规定出台后，该种业务依旧增长。

（二）对内部控制缺乏正确的认识和评估当前我国中小企业虽然对内部控制工作很重视，但概念界定却不清楚，认为内部控制就是管理或者说是可以代替管理。经营过程就是通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。而内部控制是企业经营过程中的一部分，与经

①作者简介：江玉国，云南大学公共管理学院硕士研究生；黄顺书，云南大学经济学院硕士研究生；施庚宏，云南大学经济学院硕士研究生（云南昆明，650091）。

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