浅谈上市公司财务舞弊及其识别

摘 要：近年来，我国上市公司财务舞弊现象已逐渐发展的屡见不鲜，严重影响了他人的经济损失。财务舞弊不管是对证券市场还是对整个国家的经济都造成了严重的危害。本文就此问题从财务舞弊的形式、成因对上市公司财务舞弊进行分析，并就识别财务舞弊介绍了集中方法。

关键词：上市公司；财务舞弊；成因；识别

财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来经济利益,而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。近些年来，我国上市公司财务舞弊现象屡屡现诸报端。从保护中小投资人利益出发，识别上市公司财务舞弊就显得非常必要了。

一、我国上市公司财务舞弊形式

近些年来，悦达投资、建设机械、天津磁卡等上市公司纷纷被曝财务舞弊，引起了人们对上市公司财务舞弊的高度关注。综合起来分析，上市公司财务舞弊有以下集中表现形式。

1.高现金舞弊。某些上市公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外）。

2.受限现金舞弊。某些上市公司虽然账上挂着大量现金，但这些现金公司无法动用，或者只有在特殊条件下才可以动用。

3.现金流水舞弊。资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段，他们可能通过集团内部的债权债务互转，通过中间公司使关联交易非关联化，通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等，是技术含量最高且难以识别证明的现金舞弊。被曝光者往往是资金链断裂被逼现形，或者被监管机构调查后才得以曝光。

4.募集资金使用舞弊：募集资金的使用必须存入专用账户中，做到专款专用。不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费，费尽心机圈到更多的钱；募集到资金后名义上还挂在账户上，但早已秘密转出到账外；或者将改存款质押套取贷款；或者虚报募集资金的使用金额和使用范围，愚弄广大投资者。

5.账外现金舞弊：由于账外现金很难看到，但为了弄清货币资金的完整性，所以，投资者和审计师必须对它特别小心。账外资金并非和账内资金没有任何联系，首先，追查账外资金的来源，账外资金往往是通过故意漏计现金业务，例如向银行贷款后把资金划入账外账户，贷款产生的负债也不入账，使资产负债表恰好平衡；其次，账外资金的使用很多公司把投资二级市场的收益计入主营业务利润，以此来粉饰利润表；最后，每当账外资金投资失败或资金链断裂时，账外资金的债主往往会上门逼债，经常发生诉讼等纠纷，被迫曝光。投资者和审计师如果从这三个方面仔细分析，提高警惕，还是能够有效防范部分账外资金。

二、上市公司财务舞弊成因

1.财务舞弊的收益远远大于成本。一些公司为了达到股票上市标准不惜铤而走险,想方设法、弄虚作假进行财务舞弊，以达到政策要求。此外，由于股价是每股收益与市盈率的乘积，而中国证券市场的市盈率畸形偏高，所以上市公司财务舞弊的主要目的就是虚增利润。每虚增