财务与管理

应收账款管理存在的问题及对策

——A公司应收账款案例分析

理方面更新观念，以经济效益为中心，开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效，但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法，导致产生大量的呆账、坏账。

（二）A公司应收账款的现状及形成原因1.应收账款的现状

根据调查，A公司应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为阻碍经济运行的一大顽疾。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。通过计算分析，应收账款账龄在1个月以内占应收账款19%，账龄1个月至1年的占应收账款总额28%，一年以上的应收账款占21%，账龄三年以上的占32%，应收账款逐年增加，占流动资金比重逐年增大，应收账款平均收账期逐年增加，由2003年的60天至2008年160天。

业决策者，作为投资决策基础。

（四）加快体制转变，使企业真正成为市场主体

一些国有企业长期以来在计划经济体制中营运，缺乏市场竞争意识和市场竞争能力，经济效益低下。对于一些大型固定资产项目的投资，靠上级拨款，没有资金筹措问题，也不存在偿还问题，不太讲投资效果。因此，企业必须加快体制转变，变计划经济型为市场经济型。

1.对于不同类别的固定资产投资项目实行不同的筹资办法。对竞争性投资项目由企业按市场需求投资，面向市场融资；对于基础性固定资产项目属于政策性投资，可由上级拨款，也可由企业自有资金投资；对于公益性固定资产项目，由上级财政拨款。

2.建立风险机制，推行项目法人负责制，增加考核评估体系。项目法人对于投资项目的筹资、建设、经营、还贷、资产保值增值全过程负责，使企业真正做到自主经营、自负盈亏，促使企业加强经营管理，不断追求固定资产的效益与效果。

总之，针对固定资产投资工作中存在的突出问题，加强对固定资产投资工作的管理，特别是加强以财务管理为中心的企业管理，对提高固定资产投资效益与效果，确保国有资产保值增值具有十分重要的意义。

作者单位：上海铁路局南京桥工段

◎文/林 青

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重大课题。

一、案例背景

（一）A公司基本情况

A公司90年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位，财务混乱，大量工程款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态，亏损严重，濒临破产边缘。

2002年末该公司拥有固定资产4000万元，流动资金2000万元，职工600余名，其中专业技术人员60人，股东人数占全公司总数的三分之二，持股比例达到40％。2003年实现收入2000万元，利税120万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀，2008年实现收入3000万元，利税280万元，公司收益大幅度提高，实现国家、集体、个人共赢。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管

2.以资金运筹为重点，加强资金管理，提高资金的使用效益，按照“集中统一，调剂使用”原则，实行计划管理，财务部门严格审批制度，在固定资产的投资过程中，对资金的拨付，做到及时到位、专款专用，防止资金挪用、挤压、占用和流失。

3.加强固定资产投资过程各阶段、各环节的检查和投资效果的分析、考核，及时发现问题，揭露主要矛盾，提出改进措施，不断调整和完善投资方向。

4.对于在建工程要及时办理竣工交付手续，尽快形成生产能力，或对非生产性固定资产能够尽快发挥其公益效益。

（三）财务人员应在固定资产投资中当好参谋

现有一些国有企业领导是在过去计划经济体制培养出来的，他们习惯计划经济下的生产管理。当市场经济浪潮席卷来时，他们在思想上对市场竞争的激烈性准备不足，不能清醒地意识到企业生产经营的风险及其大小，从而导致决策失误，因此经营者管理者必须转变传统落后管理思想，树立战略观念、市场观念、竞争观念、效益观念、创新观念，才能在市场经济中站稳脚跟，寻求发展。提高财务人员及企业领导者素质，必须加强有关财经知识的学习，并了解有关的政策、法规，特别是对于财务人员，不但要掌握其本身的专业理论知识，还要在固定资产投资管理各个环节纵向、横向参与和协调，利用现代化计算工具和现代化财务管理手段把信息及时、准确传递给企

会计师2012.0338