企业内部控制审计问题探讨
企业内部控制审计问题探讨
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摘要：本文首先对内部控制审计的基本理论做了一个概述，分别论述了财务报表审计与内部控制审计的整合问题以及内部控制自我评价、内部控制、内部审计与内部控制审计的关系问题。公司自身应加强内部控制建设;我国也应进一步规范资本市场，首先要进一步规范证券市场建设，其次对于银行等金融机构，应提高他们自身的风险意识;提高注册会计师行业的执业水平，首先会计师事务所要对注册会计师进行培训和再教育，其次要采取激励手段防止人员流失;避免重复审计，首先在执行内部控制审计的时候要采取整合审计的方法，其次注册会计师在进行内控审计的时候，要尽可能利用内部审计的结果。通过以上方面来加强企业内部控制及内部控制审计建设。
关键词:审计; 内部控制; 内部控制审计
引言
为了应对财务信息失真和重大会计舞弊，美国于2002年颁布了《萨班斯—奥克利法案》(SOX法案)，其中规定所有在美国上市的公司的管理层要定期披露内部控制评价报告，并且注册会计师要对公司内部控制情况进行审计。随后美国公众公司会计监管委员会(PCAOB)相继发布了审计准则第二号(ASZ)及审计准则第五号(ASS)。日本注册会计师协会也于2007年颁布了内部控制评价与审计准则。英国、加拿大、欧盟虽然未强制要求进行审计，但是也规定了注册会计师要对上市公司管理层提供的内部审计报告进行有限保证的审阅。由此我们可以看出，对企业内部控制进行审计是大势所趋。我国于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年颁布了《企业内部控制审计指引))。这些规范、指引的颁布对于我国积极推动内控审计建设起到了很好的作用。由于我国内部控制起步较晚，理论上和实践上的研究都还不成熟。故本文通过对内部控制的基本理论、我国内部控制审计问题现状以及对我国内部控制审计的建议三个大的方面的研究，旨在提出白己的观点和建议。
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