道德氛围

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C－12 评估组织的道德氛围

内部审计部门应评价并帮助改进组织的治理过程。治理过程是指组织的投资人代表，如股东等。所遵循的程序，旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督。从定义上可以看出，治理过程主要是所有者（股东）及其代表（通常指董事会）对管理者的监督活动。组织的治理部门（如董事会或受托人或管理委员会）及其高级管理层都对治理过程的效果负责。治理过程是否有效很大程度上取决于组织的文化，例如董事会的道德氛围。内部审计部门一方面由于其地位独立，客观公正，有良好的道德操守和技能，有能力提请领导层、管理人员和员工遵守法律、道德规范和社会责任，在组织的道德文化建设中发挥积极作用。也有责任定期评估整个组织。

内部审计师应当对组织内与道德相关的目标、项目及活动的设计、实施及效果进行评价。内部审计部门至少应该定期评价组织的道德氛围以及为了实现期望的遵纪守德水平而采取的组织战略、战术、信息沟通和其他过程的有效性。

治理过程是否有效很大程度上取决于组织的道德氛围。内部审计部门和内部审计师有责任评估组织的道德氛围。良好的道德文化具有以下特征：

（1）清晰易懂的道德规范及相关的说明、政策（包括避免舞弊和腐败的程序）和其他道德理想的表述；

（（4）多种容易采纳的，可以保护检举人的举报违反道德规范、政策和其他不当行为嫌疑的制度；

（5）有要求雇员、供应商和顾客定期声明在组织进行交易时遵守组织道德规范的制度； （6）明确的责任分配，保证道德结果得到评价，可信的咨询服务得以提供，不当的行为嫌疑得到调查，发现的情况得到恰当报告；

（7）设有接受举报的机构，以保证检举得到评价；

（8）有学习机会，使员工都能成为良好道德文化的倡导者；

（9）积极鼓励每名雇员为组织的道德氛围作出贡献的人事管理制度；

（10）定期对雇员、供应商和顾客进行调查，以确定组织的道德氛围状况；

（11）正式或非正式地定期检查在组织内部可能逐渐损害组织道德文化的压力和偏见； （12）把背景调查作为招聘员工的一部分内容，包括诚实性测试和其他类似措施。 内部审计师可以通过如下措施来评估组织的道德氛围： （1）评价组织道德政策和行为守则的健全性——组织的政策和行为守则是否包含恰当的主题和指引；

（2）检查那些支持组织道德环境的积极的人事政策的充分性；

（3）检查组织是否建立和实施恰当的沟通机制以及雇员和股东是否了解这些信息； （4）评价组织的雇员在多大程度上真正确信组织的信息； （5）确定组织是否建立明确的战略支持和强化组织的道德文化，如是否形成能够完善和更新组织对道德文化的承诺的规范项目；

（6）确定是否存在恰当的程序确保不良行为被调查且舞弊发现被恰当的报告。

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