本文探讨了建设项目跟踪审计的实践背景、审计模式选择等问题,剖析跟踪审计的优势和可能遭遇的冲突问题,提出优化跟踪审计模式的种种建议,明确“跟踪审计”模式将是建设项目审计未来发展的主流趋势这一核心命题。

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第 2卷第 3期 1 20 06年 5月

审计与经济研究 AUDI& E ONOMY RE EARC T C S H

Vo . 1 21, No 3 . May,2 06 0

建设项目跟踪审计路径选择 时现朱尧平薛蓓儿，, 2 0 2;. 10 9 2江苏省审计厅，江苏南京 200 ) 10 9 (. 1南京审计学院国际审计学院，江苏南京

[摘

要]文探讨了建设项目跟踪审计的实践背景、本审计模式选择等问题，剖析跟踪审计的优势和可能遭遇

的冲突1题，出优化跟踪审计模式的种种建议， '提 7明确“跟踪审计”式将是建设项目审计未来发展的主流趋势这模 一

核心命题。

[关键词]建设项目；跟踪审计；绩效审计[中图分类号] 2 9 6 F 3、3[文献标识码] A[文章编号] 04— 8 3 20 )3— 0 8— 4 10 4 3 (0 6 0 00 0 较严重，假签证、变更、发票等现象不断出现。事后假假审计无法深入现场核实与确认审计信息的真伪，尤其是隐蔽工程部分，由于信息失真可能会导致审计结论失偏， 不仅影响了审计有效性目标的实现，本身还意味着巨大的审计风险。选择跟踪审计，变革建设项目审计方式是的必然要求…。 二、建设项目跟踪审计模式选择

一

、

问题的提出

所谓跟踪审计，其实质是实时审计，被称为同步审又

计。这种审计方法的使用，始于 2 0世纪 9 0年代后期。由于审计体制的不同，国审计机关对建设项目审计介入各 的时间、审计内容与审计方式存在较大差异。西方国家

在2 0世纪 9 o年代后期兴起了“跟踪审计” Fl w u u ( oo .pA . l dt, i但究其实质， )它相当于我国审计机关的“后续审计”。

以美国、国等发达国家为代表的“英英美流派”的立法型 国家审计机关，建设项目审计的主要内容包括事前建设计划 (决策、察设计等主要工作的统称 )勘审计和投资绩效审计两个部分；时间主要是“一前一后”“,一前”就是建设计划审计，一后”“就是建设项目的绩效评估，较少采用与项目建设同步的跟踪审计。 纵观我国的建设项目审计发展脉络，无论是早期的财政财务收支审计，还是近期的建设项目管理审计，基本审计方式都是

事后审计为主，审计的重心停留在合法合规性方面，管取得了一定的成就，审计价值并没有完尽但全得到实现。事后审计对象往往是既成事实的建设项

由于我国跟踪审计工作刚处于起步阶段，以，所主要的审计模式有两种。第一、过程跟踪审计模式。审计全 主体跟踪建设程序，有计划地从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、投标、同签订、招合工程价款结算、 竣工验收直至项目投产或使用进行审计监督；第二、阶段性跟踪审计模式。审计人员根据工程项目进展情况，从某个阶段开始，至可以从某阶段的某个环节介入。比甚如： 1从开工时开始介入， ()跟踪整个施工过程，直至竣工验收。( ) 2从设计之后开始介入，跟踪审计概算的执行情况；3从施工合同签订后开始跟踪， ()审计合同的履行情 况等。

目，很难进行事先的预防和控制，馈的信息也严重滞反 后。另外，实工作中，目管理过程中的舞弊现象还比现项

究竟选择哪种模式，有固定的限制，论上说是介没理 入越早，审计效果就会越好。我国当前许多建设项目效

[收稿日期]0 6—0 2[ 20 3— 9修订日期] 06—0 20 4—2 2[作者简介]时现 (9 3 ),,宁绥中人， 16一女辽南京审计学院国际审计学院院长，教授，博士，士研究生导师，硕中国内部审计协会内部审计发展研究中心副主任，从事固定资产投资审计、内部控制和内部审计方向研究；朱尧平 ( 99 14一),,苏盐城人，男江江苏省审计厅厅长，高级审计师，从事政府审计理论和实践研究；薛蓓儿( 97 )女， 14一，江苏无锡人，江苏省审计厅副厅长，高级审计师，从事固定资产投资审计理论和实践研究。

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