经营管理 C hi na S Ci e n c e a nd T e c h n o l o g y Re vi e w

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关于企业全面预算管理的思考与实践 覃棣 南宁 5 3 0 0 2 6 ) (广西日报社广西

[摘要]全面预算管理是一种企业管理机制，已逐渐演化成为企业治理的一项重要制度安排和途径，对建立现代企业制度、提高管理水平、增强市场竞争力有着十分重要的意义。文章对全面预算管理的定义、特征等进行了较为深入的分析，并针对全面预算管理存在的问题提出了一些具体的解决方法。 [关键词]企业；全面预算管理；思考中图分类号： F 2 8 5 文献标识码： A 文章编号： 1 0 0 9— 9 1 4 X( 2 0 1 4 ) 0 9— 0 0 9 3— 0 2

全面预算管理是集有效规划、控制、评价于一体的系统化管理，是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目 标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有效控制开支，并预测企业现金流量与利润。由于我国正处于现代企业制度的建立阶段，企业在全面预算管理的推进中尚存在着许多不足和问题，急需科学、合理地进行企业的全面预算管理，从制度、方法、措施等方面健全，从而使企业的发展更具有可持续性。 一

预算，只由财务部门负责制定预算，没有很好地理解和掌握全面预算管理的实质要义。全面预算管理是现代企业应遵循的一种管理手段，如果存在理解上的 偏差和不正确的认识，将导致全面预算管理无法发挥其真正的作用 2全面预算管理缺乏战略性和目的性 一

些企业并未认识到全面预算管理的战略 l生和目的性。企业或公司在进行

预算时，在企业的战略目标制定和具体内容上，仅凭经验，决策流于形式，往往出现只注重短期经济活动，而忽视长期经营目标的现象，造成短期预算指标与企业长期发展战略的不一致性，妨碍企业的持续发展。 3全面预算管理工作的随意性由于对全面预算管理工作重视程度不够，预算中容易出现故意夸大业务活

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全面预算管理的定义及特征

1 .全面预算管理的定义

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务

资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。 其主要以目标利润为中心，以满足客户需求为导向，以市场预测为前提，对整个企业的所有经营活动实施全面的预算管理。 预算包括：编制全面的销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金流量预算、损益预算和资产负债预算等。 其目的是：通过建立一整有效的、科学完整的指标管理控制体系，来监控战

动预计耗用的资源量及作业难度或故意压缩业务活动预计产出水平。比如，通 过压低产出预算指标，使实际业绩增大，获取高额奖励性报酬；编制有足够弹性 的预算指标，防止经营不确定性导致无法完成预算的风险等，这都不利于企业科学、合理的发展。 4 .全面预算管理科学性不强

部分企业在进行预算管理时，大多数企业均采用增量或减量预算编制方法，但其缺点是缺乏客观性，只是在进行预算时编制简便，现在欧美国家大部分采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等不同的方法，其科学性、合理性更佳，能对企业实施预算起到提高效率的作用。 5 .全面预算管理的组织缺乏全面性

略目标的实施进度，合理有效地分配企业的财务、实物及人力等资源，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润，使整个企业的组织经营活动能沿着预 算管理轨道科学合理地进行的管理系统。 对于全面预算管理要注意以下几点：

( 1 )预算不等于预测。预测是对不明确的事物进行预先估计，并推测事物未来的发展趋势，预算是根据预测结果提出一些有针对 f生的对策}生方案有效的预 算是企业防范风险的重要措施。

全面预算管理工作应由企业的多个综合部门共同参与，包括生产、销售、财务等业务部门共同研究、制定，但是在现实的企业管理活动中，许多企业经常只由财务部门负责预算，其它部门不参与其中，造成预算缺乏科学性、权威性和可操作性，出现脱离实际的预算。

( 2 )全面预算不等于财务计划。财务计划只是企业预算的~部分，全面预算，无论从内容上、形式上、范围上都与之

截然不同 2 .全面预算管理的特征

三.企业有效实行全面预算管理的对策 1 .领导重视是发挥预算作用的前提

( 1 )全面预算管理是一种管理机制。是通过预算来代替管理，使预算成为企

企业的主要领导或“一把手要重视全面预算管理工作，亲自参加全面预算管理的各项具体环节工作，例如预算调研、制定、审批等，将其做为一项系统工程来抓，要建立完善的预算组织机构，将各职能部门中的专业人员组成企业的 预算小组，建立部门负责人责任制，切实加强领导，明确责任，落实措施；企业中

业管理中的一种自觉，企业以市场为起点，将预算管理与市场机制相对接，通过 预算，让企业在运行过程中，权、责、利更合理，决策、执行、监督之间更完善。 ( 2 )全面预算管理是一种管理系统。企业通过建立健全预算制度，强化内部管理，使预算成为一种管理上的制度安排，完善企业的科学管理。 ( 3 )全面预算管理是一种战略管理。企业预算管理的目标实际上就是企业的战略目标，通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短期计划得以沟通与衔接。 ( 4 )全面预算管理是一种目标管理。通过预算让企业明确一段时间内，企业

的专业预算管理人员，例如总会计师要亲自主抓此项工作，使得预算工作科学、

合理、有序，起到强化经营管理、增强竞争力、提高企业经济效益的作用。 2树立正确、科学的全面预算管理理念全面预算管理是现代企业应遵循的一种管理手段，要树立正确、科学、以人

为本的理念，使得全面预算管理具有系统性、战略性、目的性，制定科学的预算管理制度，并加以有效的实施和落实。 3 .加强科学有效的全面预算管理

的发展目标和工作任务，这样，企业才会有正确的发展方向。以目标为导向的企 业全面预算管理，是一种以目标指导预算，以预算支持目标的先进管理理念。

( 5 )全面预算管理是一种科学管理。与传统的公司计划相比，全面预算建立 在更科学的基础上，有利于企业的发展更有可持续性。

企业在进行全面预算管理工作时，应采取一些科学、有效的科学模型进行

预算，向先进国家看齐，达到提高全面预算指标有效性方面具有一定

的先进性和实用性，例如，“联合确定基数法”就是由委托人和代理人根据自身目标函数 各自报出一个目标基数，然后按一定的权数加权平均确定目标基数，如果年终部门的实际经营成果多于年初部门提出的目标，则对少报部分进行适当地惩罚，如果部门多报也不奖励；如年终部门的实际经营成果超过了双方确定的目 标基数，则要对利润的超额部分进行奖励对于年终不能完成目标基数的，企业科技博览 l 93

=.目前我国企业全面预算管理存在的不足和问题 1 .企业对全面预算管理的重要性认识不到位部分企业在管理过程中，存在为预算而预算的现象，为了在企业管理水平 认定方面能得到有关部门和单位的认同，盲目地制定一些有关预算管理的制度

性文件，其规章制度并不能很好地为企业管理服务，有些企业将预算当成财务