中级财务会计练习四(实务题)答案
——利息调整 56．32 投资收益 18．68
(4)2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋70．4－936．32＝234．08(万元)将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理： 借：可供出售金融资产 240
贷：持有至到期投资——成本 200 ——应计利息 20 ——利息调整 14．O8 资本公积——其他资本公积 5．92
2．飞亚公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，飞亚公司有关业务资料如下：1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，飞亚公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。飞亚公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
2 答案
2010年1月31日 借：应收账款 4680
贷：主营业务收入 4000
应交税费—应交增值税(销项税额) 680 借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 借：主营业务收入 400
贷：主营业务成本 300 预计负债 100 2010年6月30日 借：库存商品 330
应交税费—应交增值税(进项税额) 74.8(440×17%) 主营业务收入 40 预计负债 100
贷：主营业务成本 30
应收账款 514.8(440×1.17) 借：银行存款 4165.2(89×40×1.17) 贷：应收账款 4165.2
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