审计业务承接案例2

1.请结合本案例讨论注册会计师承接业务应当考虑的因素。

答:在接受委托前,注册会计师应当初步了解业务环境。业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征,以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。

在初步了解业务环境后,注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求。例如,注册会计师是否独立于该项鉴证业务的委托人和责任方,是否具备与所承接的鉴证业务相适应的专业胜任能力等。

在这之后,只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求,并且拟承接的业务具备下列所有特征时,注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接:

1、鉴证对象适当;

2、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准;

3、注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;

4、注册会计师的结论以书面报告形式表述,且表述形式与所提供的保证程度相适应;

5、该业务具有合理的目的。

2.请指出本案例中承接业务存在的不适当地方。

答:会计师事务所承接业务委托时的风险不仅来自客户的不诚信及其经营风险方面,而且也可能来自注册会计师及其会计师事务所本身的胜任能力和独立性。在审计市场上,客户和业务是会随着市场经济的发展而不断开拓的,但对于注册会计师和会计师事务所来讲,不能为了业务的开拓,什么业务和客户都承接,必须在客观评价自身独立性和胜任能力的情况下,谨慎地承接业务。如果注册会计师评价自身缺乏独立性或自身的知识和能力不能胜任业务委托时,可以建议会计师事务所委派能够胜任的其他注册会计师来承接业务,但如果会计师事务所没有能力胜任业务委托时,事务所应该拒绝接受该项业务委托。该案例中,章凡的独立性以及对高新科技这一特殊行业审计能力都存在疑问时,却毫不犹豫地承接了业务,容易导致审计失败。

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