审计案例及答案

审 计 案 例

一、注册会计师张雷在预备调查阶段,通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解,并将其记入“销售与收款循环备忘录”,如表。 销售与收款循环备忘录

被审计单位名称:B公司 编制者:张雷日期:2001/2/15页次:

会计截止日:2000/12/31 复核者:李豪日期:2001/2/15索引号:X6—1

审计案例及答案

(一)根据上述情况,指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。

(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试,并说明理由。

二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目,通过审阅S公司提供的应收票据备查簿,发现:

1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元,到期日为被审计年度的12月10日。截至资产负债表日此款项仍未收回,但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款,且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。

2.有D公司开具的带息承兑汇票,票面金额为5000万元,票面利率月息0.3%,出具日为8月20日,到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。

3.有3份应收票据,到资产负债表日均己逾期2~3个月,总计价款为3500万元。

请问:针对上述情况,分别说明注册会计师应如何进行处理?

三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元,其经济内容注明为货款,账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元,折记账本位币人民币4200万元),张雷认为需要加倍关注。 请问:张雷应实施哪些审计程序?

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