2第二章 货币资金

中高级财务会计讲义。

第二章 货币资金(现金、银行存款、其他货币资金)

第一节 现金

一、现金的含义★ 狭义:库存现金

广义:库存现金、银行存款、其他流通手段( ) (一)狭义的现金

狭义的现金仅指库存现金,即企业金库中存放的现金,包括纸币和硬币。 (二)广义的现金

广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。这些流通手段包括:银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票、旅行支票。

这些流通手段包括:(1)银行本票;(2)银行汇票;(3)保付支票(“保付”是一种票据行为,通过在票据上注明“保付”字样,付款人负绝对付款责任,不论出票人在付款人处是否有资金);(4)个人支票(由于受个人使用现金的偏好、社会信用环境和宣传推广力度等多方面的影响,目前我国个人使用支票的业务量不大。为扩大转账结算,减少现金使用,方便和服务经济活动,中国人民银行鼓励个人使用支票结算);(5)邮政汇票;(6)旅行支票。

这些流通手段不包括难以即时转化为现金或者不能作为现金来使用的:(1)企业持有的股票、债券、基金等有价证券;(2)远期支票(“远期支票”是“即期支票”的对称,即我国《票据法》中规范的种类—支票的持票人应当自出票日起十日内提示付款。“远期支票”是指票据上所载明的出票日期在实际出票日期之后,

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