第一章 税法总论

注会考试 税法 知识点汇总

税法的概念

一、 税收与税法的关系(有税必有法,无法不成税)

1、 税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权利,强制,无偿地取得财政收入的一种

形式。有无偿性,强制性,固定性三个特点。

2、 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律

规范的总称,是义务性法规和综合性法规

3、 税收的本质特征具体表现为税收制度,而税法则是税收制度的法律表现形式

二、 税法的功能

国家组织财政收入的法律保障:国家宏观调控经济的法律手段:维护经济秩序有重要的作用:能有效地保护纳税人的合法权益:是维护国家利益,促进国际经济交往的可靠保证

三、 税法的地位(由税收在国家经济活动中的重要性决定)

1、 税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人间

分配关系的基本法律规范(最基本,最直接的方式)。

2、 税法在性质上属于公法

四、 税法与其他法律的关系

1、 宪法,税法是依据宪法的原则制定的(中国公民有依照法律纳税的义务)

2、 民法:区别民法是平等,等价,有偿:税法是国家意志和强制命令与服从:联系两者基

本相同援引民法,涉及税收征纳关系,以税法的规范为准则。

3、 刑法:区别,调整的范围不同刑法用“逃避缴纳税款取代了偷税:联系:对违反税法都

规定了处罚条款,但违反了税法不一定就是犯罪,区别在于情节是否严重。

4、 行政法:区别:税法调整经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移:行政法是授权性,

税法是义务性:联系税法具有行政法的一般特性。

税法的基本理论

一、 税法的原则(四基(根本原则)。六适(解决合法性原则)

1、 基本原则

① 税收法定,税收要定法定原则,税务合法性原则。

② 税收公平,税收负担必须根据纳税人的负担能力分配(包括横向公平和纵向公平) ③ 税收效率:经济效率和行政效率

④ 实质课税:根据客观事实确定符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定其税负。

2、 适用原则

① 法律优位。效率低的税法与效力高的税法发生冲突。效力低的税法失效。

② 法律不溯及既往,对新法实施之前(原来没有规定)人们的行为不得适用新法,只能沿

用旧法

③ 新法优于旧法。新法,旧法对同一事项有不同规定(原来有规定(不一致)时,新法的

效力优于旧法。

④ 特别法优于普通法,打破了税法效力等级的限制。

⑤ 实体从旧,程序从新,实体税法不具备溯及力,程序性税法在特定条件下具备一定的溯

及力

⑥ 程序优于实体,是关于税收争讼法的原则。

二、 税收法律关系

1、 主体,代表国家行驶征税职责的国家各级税务机关,海关,财政机关:旅行纳税义务的

单位和个人(属地兼属人原则) 主体双方法律地位平等,但其权利义务不对等。

2、 客体,税收法律关系主题的权利,义务所共同指向的对象,即征税对象

3、 内容,主体所享有的权利和所应承担的义务(税收法律关系中最实质的东西。税收的灵

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